交易性金融資產(chǎn)成本是指企業(yè)為取得該金融資產(chǎn)所支付的全部對價，扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的凈額。其核心特征包括：

　　初始入賬原則：以公允價值計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；

　　構(gòu)成范圍：包括購買價款、手續(xù)費、稅費等直接成本，但不包含應(yīng)收利息或股利；

　　動態(tài)調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表日需按公允價值重新計量，差額計入當(dāng)期損益。

　　法律要求：

　　交易費用（如傭金、印花稅）不計入成本，而是直接計入“投資收益”科目；

　　若購買價款中包含已宣告未發(fā)放的股利或利息，需單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目；

　　稅務(wù)處理時，計稅基礎(chǔ)包含交易費用，與會計成本存在差異需納稅調(diào)整。

　　交易性金融資產(chǎn)成本的計算公式

　　交易性金融資產(chǎn)成本=支付價款-支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)-支付價款中包含的交易費用(若交易費用額外支付，則無須扣減)。

　　交易性金融資產(chǎn)概述

　　1.交易性金融資產(chǎn)的概念

　　交易性金融資產(chǎn)是指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2.交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(1)會計科目的設(shè)置。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、公允價值變動、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況。其中，“交易性金融資產(chǎn)”科目又下設(shè)“成本”“應(yīng)計利息”“公允價值變動”三個二級科目。