期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)之一，也是現(xiàn)金流量表編制的起點(diǎn)。該項(xiàng)目反映企業(yè)上一會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額，是分析企業(yè)資金流動(dòng)性和償債能力的基礎(chǔ)指標(biāo)。

　　核心定義

　　期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是指企業(yè)上一會(huì)計(jì)期末持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額，具有兩大特征：

　　延續(xù)性：與上期期末余額完全一致，體現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性；

　　受限性：需扣除受限資金（如被凍結(jié)的存款或質(zhì)押的定期存款）。

　　其中）：

　　現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支取的活期存款；

　　現(xiàn)金等價(jià)物需滿(mǎn)足期限≤3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。ㄈ缍唐趪?guó)債、貨幣市場(chǎng)基金）。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　具體內(nèi)容與核算規(guī)則

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的構(gòu)成與排除項(xiàng)

　　1.現(xiàn)金的三大組成部分

　　庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)保險(xiǎn)柜中的紙幣、硬幣；

　　銀行存款：可隨時(shí)支取的活期存款（如結(jié)算賬戶(hù)）；

　　其他貨幣資金：銀行匯票存款、信用證保證金等。

　　案例1：某零售企業(yè)2025年1月1日賬務(wù)顯示：

　　庫(kù)存現(xiàn)金5萬(wàn)元；

　　銀行存款賬戶(hù)余額80萬(wàn)元；

　　銀行匯票存款15萬(wàn)元→期初現(xiàn)金合計(jì)100萬(wàn)元。

　　2.現(xiàn)金的排除項(xiàng)

　　定期存款（期限＞3個(gè)月）；

　　受限資金（如司法凍結(jié)賬戶(hù)、質(zhì)押的保證金）。

　　案例2：某外貿(mào)企業(yè)期初貨幣資金120萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元為3個(gè)月期質(zhì)押存款→期初現(xiàn)金僅列示90萬(wàn)元。

　　（二）現(xiàn)金等價(jià)物的判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　案例3：某制造企業(yè)持有50萬(wàn)元貨幣市場(chǎng)基金→計(jì)入現(xiàn)金等價(jià)物；若持有股票基金→不滿(mǎn)足價(jià)值穩(wěn)定條件。

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　　公式：

　　期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=上期現(xiàn)金流量表期末余額

　　案例4：某科技公司2024年12月31日現(xiàn)金流量表顯示期末余額200萬(wàn)元→2025年期初余額即為200萬(wàn)元。